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浙江20选5开奖: 以案說查丨一條印花稅記錄牽出避稅秘密 巧借鑒證揭股權轉讓大案

青海公司律師網  發布于:  2015-07-30 12:51:08    瀏覽:1830 次

浙江20选5奖金表 www.newck.icu 一條異常的印花稅申報記錄


 

  前不久,江蘇省常州市溧陽地稅局稅收風險監控人員發現一個異常信息。

  風險管理系統顯示,某電子有限公司(以下簡稱A公司)2012年9月的納稅申報中有一條印花稅記錄——申報產權轉移書據印花稅9000余元。而在征管系統中,該公司同期并未申報與產權轉移書據印花稅相關的其他稅費。

  根據規定,印花稅稅目中的產權轉移書據涉及財產所有權、版權、商標專用權、專利權和專有技術使用權共5項產權的轉移。另外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同也按照產權轉移書據征收印花稅。風險監控人員分析認為,工業企業正常業務一般不會涉及產權轉移書據印花稅,如果涉及,從產權轉移書據稅目的構成來看,很可能會產生營業稅等相關稅費。對比A公司的情況,風險監控部門初步判斷這家企業存在高等涉稅風險。


 

順藤摸瓜鎖定股權轉讓事項


 

  接到相關風險信息后,該局稽查部門立即啟動稽查程序。

  通過查詢征管系統,稽查人員了解到,A公司2007年3月成立,法定代表人為張某某,注冊資本500萬元,經營范圍是電子科技產品技術開發、技術咨詢、技術轉讓和服務,電子產品及配件的安裝、保養、維修,以及機電產品的安裝和配件銷售。2012年9月,A公司申報城市維護建設稅15437.23元、教育費附加和地方教育附加費11026.59元、購銷合同印花稅15360.7元、產權轉移書據印花稅9690元。其2012年度收入總額為50112742.41元,應納稅所得額為1413756.82元,申報繳納2012年度企業所得稅353439.21元。調閱A公司2012年9月的資產負債表,稽查人員發現該企業的長期股權投資金額當月減少1938萬元,這些資金被用于投資當地一家房地產開發企業(以下簡稱B公司)的股權,對B公司的股權比例占到51%。

  這驗證了A公司2012年9月申報產權轉移書據印花稅9690元的事實。

  根據相關政策,股權轉讓應不涉及流轉稅,但股權轉讓若有所得應申報繳納企業所得稅。從A公司簽訂的股權轉讓協議來看,相關股權是以平價轉讓給了B公司。

  “商業交易通常建立在盈利基礎上,A公司為何平價轉讓股權?會不會存在避稅問題?”稽查人員心生疑惑。查詢征管系統,檢查人員發現,B公司注冊資本為3800萬元,其中A公司投資1938萬元,個人股東張某投資1862萬元。這表明,A公司與B公司是關聯企業。

  B公司的稅源登記信息顯示,B公司于2009年9月取得開發用地138.54畝,取得該地塊的價格為21200萬元,折合每畝153萬元。

  “近年來,溧陽的土地價格不斷上升,B公司資產的公允價值應隨之上升,作為B公司的投資主體,A公司的長期股權投資公允價值也應該增值,而A公司卻仍按投資原價轉讓其對B公司的長期股權投資,不符合常理。”稽查人員分析后做出了判斷。隨即,稽查人員把檢查重點放在A公司與B公司的股權轉讓事項上。


 

確認股權交易公允價格成問題


 

  通過調閱A公司的財務報表等涉稅資料,向財務人員了解A公司的經營狀況和財務核算情況,稽查人員進一步確認了A、B兩關聯公司之間平價轉讓股權的事實,斷定相關轉讓價格明顯偏低,存在人為避稅的嫌疑。

  面對稽查人員的質疑,A公司相關負責人解釋說,近幾年溧陽的土地價格是有所上升,但A公司不知道2012年B公司持有地塊的市場價值到底應該是多少,為避免交易爭議,就按投資原價轉讓了股權。

  “是呀,在2012年9月A公司轉讓其對B公司的股權投資時,B公司持有地塊的公平市場價格是多少?相關股權的公允價值是多少?的確不好確定。”稽查人員犯了難。

  針對這個問題,溧陽地稅局稽查局內部展開了大討論。有人認為,根據稅法規定,針對A公司的相關股權交易情況,稅務機關可以直接核定其股權交易價格。有人提出,為了規避稅收執法風險,稅務機關可以要求A公司根據土地市場情況自行確定并申報其股權交易價格?;褂腥吮硎?,為保證客觀公正,稅務機關可以引進中介機構對A公司的相關股權交易公允價格進行鑒定。


 

根據第三方鑒證核定交易價格


 

  權衡各方意見后,該局最終決定通過中介機構求解。

  依據企業所得稅法及實施細則規定,稅務機關有權按照可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法調整。為確保股權交易價格核定客觀公正,該局從符合獨立交易原則出發,先委托有資質的土地評估機構,按市場價格法對A公司轉讓股權時B公司的土地價格實施評估。在確定土地價格的基礎上,再委托有資質的資產評估機構評估B公司當時的整個資產負債情況,確認其凈資產。此后,根據評估出的B公司凈資產確認相關股權轉讓的價格。此方案得到股權交易雙方的認可。

  經專業評估,土地評估機構和資產評估機構確認,2012年9月16日,B公司持有土地的市場價格為3.06億元,較2009年9月增值9400萬元;資產公允價值扣除負債后的凈資產為78501024.46元,扣除實收資本3800萬元后,凈資產增值40501024.46萬元。依據我國稅收征管法第三十五條、稅收征管法實施細則第四十七條、企業所得稅法第四十一條、企業所得稅法實施條例第一百一十條規定,溧陽地稅局稽查局最終核定A公司轉讓B公司股權的公允價值為78501024.46×51%=40035522.47元,股權成本為1938萬元,轉讓所得應為20655522.47元。最終,該局按規定要求A公司補繳企業所得稅5163880.62元,且按規定加收了滯納金,并處以???。

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