歡迎訪問青海公司律師網,我們有專業律師團隊為您服務! 服務熱線:0971-6253773 / 18997176807
青海致琨律師事務所

浙江20选5走试图: 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告

青海公司律師網  發布于:  2015-08-13 00:27:00    瀏覽:3179 次

浙江20选5奖金表 www.newck.icu 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告

國家稅務總局公告2015年第48號

2015年6月24日

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發[2015]27號)、《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)和《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)等有關規定,現對企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題公告如下:

  一、按照重組類型,企業重組的當事各方是指:
 ?。ㄒ唬┱裰刈櫓械筆賂鞣?,指債務人、債權人。
 ?。ǘ┕扇ㄊ展褐械筆賂鞣?,指收購方、轉讓方及被收購企業。
 ?。ㄈ┳什展褐械筆賂鞣?,指收購方、轉讓方。
 ?。ㄋ模┖喜⒅械筆賂鞣?,指合并企業、被合并企業及被合并企業股東。
 ?。ㄎ澹┓至⒅械筆賂鞣?,指分立企業、被分立企業及被分立企業股東。
  上述重組交易中,股權收購中轉讓方、合并中被合并企業股東和分立中被分立企業股東,可以是自然人。
  當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規定進行稅務處理。

  二、重組當事各方企業適用特殊性稅務處理的(指重組業務符合財稅[2009]59號文件和財稅[2014]109號文件第一條、第二條規定條件并選擇特殊性稅務處理的,下同),應按如下規定確定重組主導方:
 ?。ㄒ唬┱裰刈?,主導方為債務人。
 ?。ǘ┕扇ㄊ展?,主導方為股權轉讓方,涉及兩個或兩個以上股權轉讓方,由轉讓被收購企業股權比例最大的一方作為主導方(轉讓股權比例相同的可協商確定主導方)。
 ?。ㄈ┳什展?,主導方為資產轉讓方。
 ?。ㄋ模┖喜?,主導方為被合并企業,涉及同一控制下多家被合并企業的,以凈資產最大的一方為主導方。
 ?。ㄎ澹┓至?,主導方為被分立企業。

  三、財稅[2009]59號文件第十一條所稱重組業務完成當年,是指重組日所屬的企業所得稅納稅年度。
  企業重組日的確定,按以下規定處理:
  1.債務重組,以債務重組合同(協議)或法院裁定書生效日為重組日。
  2.股權收購,以轉讓合同(協議)生效且完成股權變更手續日為重組日。關聯企業之間發生股權收購,轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的,應以轉讓合同(協議)生效日為重組日。
  3.資產收購,以轉讓合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。
  4.合并,以合并合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規定不需要辦理工商新設或變更登記的合并,以合并合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。
  5.分立,以分立合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。

  四、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業發生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應在該重組業務完成當年,辦理企業所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務機關報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。
  重組主導方申報后,其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。

  五、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,申報時,應從以下方面逐條說明企業重組具有合理的商業目的:
 ?。ㄒ唬┲刈榻灰椎姆絞?;
 ?。ǘ┲刈榻灰椎氖抵式峁?;
 ?。ㄈ┲刈楦鞣繳婕暗乃拔褡純霰浠?;
 ?。ㄋ模┲刈楦鞣繳婕暗牟莆褡純霰浠?;
 ?。ㄎ澹┓薔用衿笠擋斡脛刈榛疃那榭?。

  六、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,申報時,當事各方還應向主管稅務機關提交重組前連續12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明,并說明這些交易與該重組是否構成分步交易,是否作為一項企業重組業務進行處理。

  七、根據財稅[2009]59號文件第十條規定,若同一項重組業務涉及在連續12個月內分步交易,且跨兩個納稅年度,當事各方在首個納稅年度交易完成時預計整個交易符合特殊性稅務處理條件,經協商一致選擇特殊性稅務處理的,可以暫時適用特殊性稅務處理,并在當年企業所得稅年度申報時提交書面申報資料。
  在下一納稅年度全部交易完成后,企業應判斷是否適用特殊性稅務處理。如適用特殊性稅務處理的,當事各方應按本公告要求申報相關資料;如適用一般性稅務處理的,應調整相應納稅年度的企業所得稅年度申報表,計算繳納企業所得稅。

  八、企業發生財稅[2009]59號文件第六條第(一)項規定的債務重組,應準確記錄應予確認的債務重組所得,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
  主管稅務機關應建立臺賬,對企業每年申報的債務重組所得與臺賬進行比對分析,加強后續管理。

  九、企業發生財稅[2009]59號文件第七條第(三)項規定的重組,居民企業應準確記錄應予確認的資產或股權轉讓收益總額,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
  主管稅務機關應建立臺賬,對居民企業取得股權的計稅基礎和每年確認的資產或股權轉讓收益進行比對分析,加強后續管理。

  十、適用特殊性稅務處理的企業,在以后年度轉讓或處置重組資產(股權)時,應在年度納稅申報時對資產(股權)轉讓所得或損失情況進行專項說明,包括特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的比對情況,以及遞延所得稅負債的處理情況等。
  適用特殊性稅務處理的企業,在以后年度轉讓或處置重組資產(股權)時,主管稅務機關應加強評估和檢查,將企業特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的年度納稅申報表比對,發現問題的,應依法進行調整。

  十一、稅務機關應對適用特殊性稅務處理的企業重組做好統計和相關資料的歸檔工作。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應于每年8月底前將《企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表》(詳見附件3)上報稅務總局(所得稅司)。

  十二、本公告適用于2015年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條同時廢止。
  本公告施行時企業已經簽訂重組協議,但尚未完成重組的,按本公告執行。

  特此公告。

炸金花手机版下载免费 为什么时时彩先赢后输 重庆时时历史开奖记录 分分彩app破解 两张扑克牌比大小怎么玩 2018女篮亚洲杯决赛 赛车每天稳赚技巧新闻 快3赚钱单双投注方法 游戏老虎机水果机 快乐扑克多少期一天 两人斗地主游戏 龙虎和时时彩要怎么跟 重庆时时现场开奖结果 七乐彩结果彩票 黑龙江福彩p62开奖178期 有人工精准计划软件彩票